Анотація до роботи:

Самура Ю. О. Регулювання фіскальних систем в економіках перехідного типу. – Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.02.03 – організація управління, планування та регулювання економікою. - Львівський національний університет імені Івана Франка, Львів, 2002.

Висвітлюються методологічні засади функціонування фіскально-економічних систем та їх роль в регулюванні розвитку економіки перехідного типу. Характеризуються основні форми оподаткування, розкриваються механізми податкової форми одержавлення національного прибутку. Проводиться оцінка ефективності функціонування фіскально-економічної системи в перехідних умовах. Визначаються шляхи оптимізації податкової системи в умовах ринкового середовища.

У дисертації здійснено узагальнення теоретичних і методологічних засад становлення та функціонування фіскально-економічної системи в перехідній економіці. Автором проведено типологізацію функціональних елементів податкової системи, запропоновано шляхи удосконалення окремих форм оподаткування, окреслено критерії оптимізації системи оподаткування в Україні на найближчу перспективу. На підставі проведених досліджень зроблено такі висновки:

1. Фіскально-економічна система є багатогранним суспільним явищем, яке має об’єктивну і суб’єктивну сутність. Перша - характеризує внутрішній зміст і суспільне призначення носіїв фіскальних відносин, друга – суб’єктивізм держави в процесі розробки податкових законів. В основі побудови фіскально-економічної системи мають лежати такі об’єктивні передумови: рівномірність розподілу фіскального тягаря; нейтральність податків, рівність і соціальна справедливість; структуризація податкової системи відповідно до потреб економічного зростання суспільства; простота й доступність норм податкового законодавства; мінімізація витрат із адміністрування податків.

2. Елементами системи оподаткування є: об’єкт оподаткування; суб’єкт, платник, носій податку; масштаб вимірювання об’єкта податку; джерело сплати; податкова ставка; податкові пільги; податкова квота. З метою уточнення сутності та окремих елементів доцільно: по-перше, законодавчо закріпити таке визначення об’єкта податку – доходи або їх частина, вартість низки товарів, майно платників податків та окремі види їх діяльності, додана вартість, інші об’єкти, визначені чинним законодавством; по-друге, з метою чіткого розмежування об’єкта і джерела оплати податку уточнити визначення термінів “валовий” і “чистий” з позицій Положень (стандартів) бухгалтерського обліку; по-третє, акцентувати механізм деталізації податкових пільг в трьох напрямах: виключення окремих сум із бази оподаткування, надання податкових знижок, широке використання різноманітних форм податкового кредиту.

3. Податкову структуру залежно від об’єкта оподаткування можна систематизувати за трьома формами: податки на споживання, податки на доходи, податки на майно.

Враховуючи світовий досвід і практичні аспекти використання

ПДВ в Україні, доцільно вжити таких заходів для подальшого

удосконалення механізму справляння податку: вилучення із бази

оподаткування елементів, що мають характер витрат минулої праці;

недопущення подвійного оподаткування окремих операцій іншими

непрямими податками; визначення періоду настання податкового

зобов’язання з ПДВ лише за фактом відвантаження товарів, а права

на податковий кредит – за моментом отримання податкової накладної;

оптимізація системи пільг з метою ліквідації цінових диспропорцій;

лібералізація механізму відшкодування дебетового сальдо з ПДВ,

виходячи з інтересів ефективності господарювання.

4. Прибуткове оподаткування в Україні не відіграє належної регулятивної функції. Для оптимізації прибуткових податків як фінансових важелів необхідно: прибуток, як об’єкт оподаткування, визначати згідно з Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку: 3 “Звіт про фінансові результати”, 15 “Дохід”, 16 “Витрати”; дату виникнення валового доходу визначати за фактом передачі права власності на товари (роботи, послуги); ширше застосовувати податкові пільги у формі податкових кредитів, інвестиційних знижок, прискореної амортизації, що стимулюватиме підприємницьку діяльність і в майбутньому приведе до збільшення бази оподаткування; створювати передумови для поетапного переходу на програмне оподаткування прибутку підприємств.

5. В умовах становлення ринкових відносин істотно зростає роль податків на майно і капітал. На нашу думку, введення майнового оподаткування сприятиме вирішенню таких проблем: збільшиться наповнюваність бюджету, підвищиться ефективність використання підприємствами необоротних активів, призупиниться процес номенклатурної приватизації, капітал із сфери посередництва поступово переміщуватиметься у сферу виробництва.

6. Шляхами подальшої оптимізації фіскально-економічної системи ринкового типу можна виділити такі: послаблення податкового тягаря через зниження ставок податків і розширення на основі цього бази оподаткування; оптимальне поєднання кейнсіанських і неоконсервативних рецептів із урахуванням специфіки вітчизняного фінансово-господарського механізму; раціональне співвідношення принципів стабільності та гнучкості під час розробки та впровадження податкових законів; комплексна фінансова реформа, спрямована на вирівнювання фіскального тягаря, проведення інституційних, структурних, правових реформ щодо обмеження “тінізації” економіки і зниження обсягів ухилення від оподаткування.

Публікації автора:

У фахових виданнях:

1. Самура Ю. О. Фіскальні економічні системи: про конвергенцію кейнсіанської і неокласичної концепцій // Вісник Львівської комерційної академії. Серія економічна. Вип. 8. – Львів: ЛКА, 2001. – С. 256-260.

2. Самура Ю. О. Податки на споживання як елемент фіскально-економічної системи // Соціально-економічні дослідження в перехідний період. Економічні проблеми розвитку виробництва регіону. Вип. 31. - Львів: ІРД НАН України, 2001. – С. 491-495 .

3. Самура Ю. О. Фіскальні економічні системи: маржиналістська концепція // Еколого-економічні проблеми розвитку лісового комплексу. Науковий вісник. Вип. 11.3. – Львів: УДЛУ, 2001. – С. 173-176.

4. Самура Ю. О. Оптимізація об’єктів майнового оподаткування в умовах ринкових реформ // Вісник Львівської комерційної академії. Серія економічна. Вип. 9. – Львів: ЛКА, 2001. – 239-244.

5. Ковтун О. І., Хомяк О. В., Самура Ю. О. Органіаційно-економічні аспекти реформування національної економіки // Торгівля, комерція, підприємництво. Збірник наукових праць. Вип. 3. – Львів: Коопосвіта, 2000. – С. 32-36. Особистий внесок автора – розглянуто організаційно-економічні аспекти реформування податкової системи.

6. Мних Є. В., Венгерович Н. Р., Самура Ю. О. Можливості банківських установ у стимулюванні підприємництва в Україні // Вісник Львівської комерційної академії. Серія економічна. Вип. 6. – Львів: Коопосвіта, 1999. – С. 116-121. Особистий внесок автора – вказано на вплив банківських установ на рух грошей в економіці, підкреслена роль податкової системи у стимулюванні підприємництва в Україні.

В інших виданнях:

7. Ткаченко Т. В., Башнянин Г. І., Самура Ю. О. Про дві системи макроекономічної теорії // Перехідні економічні системи. Вип. 3. – Львів: Коопосвіта, 2000. – С. 5-6. Особистий внесок автора – виділена податкова система в структурі національної економіки.

8. Афіногенова Ю. В., Башнянин Г. І., Самура Ю. О. Поняття і схема кругообороту національного виробництва // Перехідні економічні системи. Вип. 3. – Львів: Коопосвіта, 2000. – С. 24-26. Особистий внесок автора – розкрита роль податкової системи у функціонуванні національного виробництва.

9. Гришко І. Р., Башнянин Г. І., Самура Ю. О. Вимір обсягів ВНП за доходами виробників // Перехідні економічні системи. Вип. 3. – Львів: Коопосвіта, 2000. – С. 56-57. Особистий внесок автора – розкрита роль податкового фактора у вимірюванні обсягів валового внутрішнього продукту.

10. Хлиста Л. Г., Башнянин Г. І., Самура Ю. О. Вимір обсягів валового внутрішнього продукту (ВНП) за витратами споживачів // Перехідні економічні системи. Вип. 3. – Львів: Коопосвіта, 2000. – С. 57-58. Особистий внесок автора – вказано на роль податків у визначенні обсягів валового внутрішнього продукту.

11. Дендюк В. Є., Башнянин Г. І., Самура Ю. О. Про основні форми безробіття // Перехідні економічні системи. Вип. 3. – Львів: Коопосвіта, 2000. – С. 258-259. Особистий внесок автора – розкрита роль податкової системи як фактора підвищення рівня зайнятості робочої сили.