Анотація до роботи:

Лисенко В.В. Проблеми криміналістичного забезпечення розслідування податкових злочинів. – Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня доктора юридичних наук за спеціальністю 12.00.09 – кримінальний процес та криміналістика; судова експертиза. – Київський національний університет внутрішніх справ, Київ, 2006.

У дисертації проведено комплексне дослідження проблем криміналістичного забезпечення розслідування податкових та пов’язаних з ними суміжних злочинів. Розглянуті криміналістичні аспекти класифікації податкових злочинів, розроблено методику розслідування фіктивного підприємництва та легалізації (відмивання) грошових коштів та іншого майна, здобутих злочинним шляхом. Проаналізовані особливості взаємодії та координації діяльності контролюючих та правоохоронних органів. Наведено модель інформаційно-довідкового забезпечення розслідування злочинів. Розглянуті особливості використання спеціальних знань у ході виявлення та розслідування податкових злочинів.

У дисертації наведене теоретичне узагальнення і нове вирішення наукової проблеми, яка має прояв у розробці теоретичних і практичних питань, пов’язаних з криміналістичним забезпеченням розслідування податкових злочинів. У висновках стисло викладено основні результати дослідження, сформульовані пропозиції, спрямовані на удосконалення криміналістичного забезпечення розслідування податкових злочинів, сформовано рекомендації щодо їх наукового та практичного використання.

Зокрема констатується, що:

Криміналістичне забезпечення розслідування злочинів повинно мати системний характер (розробка та впровадження відповідних криміналістичних рекомендацій; концепція криміналістичної освіти (підготовка та перепідготовка кадрів) і відповідне технічне та інформаційне забезпечення процесу реалізації на практиці криміналістичних знань) та бути пріоритетним напрямом удосконалення роботи правоохоронних органів.

Криміналістична класифікація податкових злочинів дозволяє об’єднати в одну групу суспільно-небезпечні діяння, головним спрямування яких є спричинення шкоди у вигляді ненадходження податків, зборів, інших обов’язкових платежів. Податкові злочини, у більшості випадків, характеризуються: 1) корисливим спрямуванням; 2) здійснюються під прикриттям легальної підприємницької діяльності; 3) продовжуються протягом значного проміжку часу; 4) спричиняють значну матеріальну шкоду суспільним відносинам; 5) здійснюються фізичним чи службовими особами суб’єктів підприємницької діяльності.

Криміналістична класифікація податкових злочинів сприяє формуванню системи криміналістичних методик розслідування податкових злочинів з урахуванням видових та групових особливостей суспільно-небезпечних діянь Першим рівнем може бути загальна методика розслідування податкових злочинів (як базових, так і споріднених та супутніх злочинів). На другому рівні, з урахуванням окремих класифікаційних критеріїв, можуть знаходитися методики розслідування певних груп податкових злочинів (групові методики). Наприклад, методики розслідування базових податкових злочинів (ст. ст. 204, 205, 207, 209, 212, 216, 218, 222 КК України), споріднених злочинів у сфері господарської діяльності (ст.ст. 201, 202, 203, 208, 213, 214 КК України) та ін. На третьому рівні системи методик знаходяться методики розслідування окремих груп злочинів, які входять до класифікаційної групи другого рівня. Зокрема, можна виділити криміналістичні методики щодо кримінальних банкрутств (ст.ст. 218, 219, 220, 221 КК України). Четвертий рівень системи методик характеризують видові методики, що відповідають кримінально-правовій системі норм, та які, відповідно до криміналістичної класифікації, входять до групи податкових злочинів. На п’ятому рівні можна виділити специфічні методики розслідування окремих злочинів. Такі методики можуть бути побудовані з урахуванням сфери підприємницької діяльності, способів вчинення злочинів, суб’єктів вчинення злочинів (юридичні, фізичні особи). Окремим напрямом у наукових дослідженнях можуть бути методики розслідування податкових злочинів, які вчинені з використанням фіктивних суб’єктів підприємництва.

Методики розслідування злочинів є систематизованою сукупністю даних про: зміст злочинної діяльності, поведінку злочинця та закономірності виникнення слідів, їх виявлення, фіксацію, оцінку та використання у доказовому процесі. Такі методики сприяють розкриттю змісту злочинів та мають спрямування на оптимізацію розслідування окремих видів чи груп злочинів.

Методики розслідування податкових злочинів ефективно можна розробляти з урахуванням двох напрямів. Перший – це належне вивчення та узагальнення змісту злочинної діяльності, поведінки злочинця під час підготовки, вчинення та приховування злочину, а також закономірностей виникнення слідів. Другий напрям – це аналіз і узагальнення ефективної діяльності щодо виявлення та розслідування злочинів і встановлення закономірностей механізму виявлення слідів злочину та відповідної поведінки злочинця.До змісту методик розслідування злочинів повинні включатися положення щодо виявлення злочинів, тобто цей процес повинен мати відповідне криміналістичне забезпечення.

Зміст злочинної діяльності постійно змінюється, розробляються нові способи вчинення та приховування злочину. Це вимагає від наукових досліджень особливого підходу до вивчення цих тенденцій. При розгляді змісту криміналістичної характеристики повинні розкриватися особливості злочинної діяльності, які мають прояв на сучасному етапі. В окремих випадках такі особливості встановлюються у ході розслідування лише окремих злочинів. Значна кількість інформації про зміст злочинної діяльності може бути отримана із матеріалів оперативно-розшукової діяльності. Важливе значення мають аналітичні матеріали про можливість “розвитку” тієї чи іншої злочинної діяльності. Тільки у сукупності інформації про зміст злочинної діяльності можна сформувати інформаційну модель злочину та визначити напрями його розслідування.

Хід виявлення та розслідування податкових злочинів повинен мати відповідне інформаційно-довідкове забезпечення. З цією метою у структурі податкової міліції повинні створюватися спеціальні підрозділи, які б здійснювали ведення криміналістичних обліків. Такі обліки є передумовою оперативного використання криміналістично значущої інформації у кримінальному судочинстві.

Ефективна діяльність щодо виявлення та розслідування податкових злочинів може бути лише у разі врахування особливостей механізму злочинної діяльності щодо підготовки до злочину, приховування його слідів та протидії виявленню суспільно небезпечних діянь. Податкові злочини характеризуються високим ступенем латентності. Відповідно, зазначене вимагає від правоохоронних органів проведення спеціальних заходів (слідчих дій, організаційних та оперативно-розшукових заходів) з метою виявлення податкових злочинів. Зміст організаційних та тактичних засобів виявлення податкових злочинів залежить від багатьох чинників: механізму вчинення злочину, сфери діяльності суб’єкта підприємництва; форми бухгалтерського обліку; джерела отримання інформації про зміст податкового правопорушення тощо.

Вирішенню завдань, які виникають у ході розслідування податкових злочинів, сприяє застосування комплексу слідчих дій, оперативно-розшукових та інших організаційних заходів, що здійснюються у формі тактичних операцій.

Публікації автора:

1. Монографії

1. Лисенко В.В. Криміналістичне забезпечення діяльності податкової міліції (теорія та практика). – К.: Логос, 2004. – 324 с.

2. Лысенко В.В. Фиктивные фирмы: криминалистический анализ. – К.: Парламентське видавництво, 2002. – 112 с.

3. Лисенко В.В. Виявлення податковою міліцією ухилень від сплати податків. – К.: Парламентське видавництво, 2002. – 168 с.

4. Лисенко В.В. Ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів. – К.: Парламентське видавництво, 2001. – 202 с.

5. Лысенко В.В. Возбуждение уголовного дела об уклонении от уплаты налогов. – К.: Правові джерела, 1999. – 256 с.

2. Посібники

1. Лисенко В.В. Кваліфікація ухилення від сплати податків. – К.: Міжнародний благодійний Фонд імені Ярослава Мудрого, 2000. – 68 с.

2. Лысенко В.В. Налоговая полиция Российской Федерации. К.: Міжнародний благодійний Фонд імені Ярослава Мудрого, 2000. – 128 с.

3. Статті у наукових фахових виданнях України

1. Лысенко В.В. Протокольная форма досудебной подготовки материалов по делам об уклонении от уплаты налогов // Бизнес Информ. – 1998, – №9. – С. 8 – 11; –№10. – С. 11 – 14.

2. Лысенко В.В. Уклонение от уплаты налогов (перечень материалов, необходимых для возбуждения уголовного дела) // Бизнес Информ. – 1998, – №11. – С.12–17.

3. Лысенко В.В. Уклонение от уплаты налогов (уголовно-правовая характеристика) // Бизнес Информ. – 1999. – № 7–8. – С. 33–38; – № 9-10. – С.25–33.

4. Лысенко В.В. Уклонение от уплаты налогов (документирование преступной деятельности) // Бизнес Информ. – 1999. – №11–12. – С. 25–32.

5. Лысенко В.В. Уклонение от уплаты налогов (общие условия и порядок проведения протокольной формы досудебной подготовки материалов) // Бизнес Информ. – 1999. – №13-14. – С. 22-31.

6. Лисенко В.В. Організація та проведення документальних перевірок дотримання юридичними фізичними особами законодавства про податки // Науковий вісник Українського фінансово-економічного інституту. – 1999. – №1. – С.5-12.

7. Лисенко В.В. Загальні умови проведення протокольної форми досудової підготовки матеріалів про ухилення від сплати податків // Науковий вісник Українського фінансово-економічного інституту. – 2000. – № 1. – С. 187 – 192.

8. Лисенко В.В. Основні напрями модернізації інформаційного забезпечення діяльності органів державної податкової служби // Науковий вісник Академії державної податкової служби України. – 2000. – №3(9). – 187–192.

9. Лисенко В.В. Взаємодія окремих підрозділів податкової служби при проведенні перевірок діяльності суб’єктів підприємництва // Науковий вісник Академії державної податкової служби України. – 2001. – № 1 (11). – С. 152–158.

10. Лисенко В.В. Криміналістична характеристика злочинної діяльності у сфері оподаткування // Науковий вісник Академії державної податкової служби України. – 2001. – № 3 (13). – С.154–165.

11. Лисенко В.В. Досвід підрозділів податкової поліції Російської Федерації щодо взаємодії з іншими правоохоронними та контролюючими органами // Науковий вісник Академії державної податкової служби України. – 2001. – № 4 (14). – С. 131–140.

12. Лисенко В.В. Взаємодія податкових органів України з правоохоронними органами іноземних держав щодо протидії податковим злочинам та легалізації коштів, здобутих злочинним шляхом // Науковий вісник Академії державної податкової служби України. – 2002. – № 1 (15). – С. 120–130.

13. Лисенко В.В. Взаємодія податкової міліції з іншими державними органами України у сфері протидії податковим правопорушенням // Науковий вісник Академії державної податкової служби України. – 2002. – № 2 (16). – С. 190–198.

14. Лисенко В.В. Загальні умови виявлення, розкриття та розслідування ухилень від сплати податків // Науковий вісник Академії державної податкової служби України. – 2002. – № 3 (17). – С. 189–198.

15. Лисенко В.В. Міжнародне співробітництво податкової міліції України у здійсненні протидії податковим злочинам // Підприємництво, господарство і право. – 2002. – №3. – С. 103–106.

16. Лысенко В.В. Фиктивное предприятие как средство совершения и сокрытия преступной деятельности // Підприємництво, господарство і право. – 2002. – №5. – С. 79–83.

17. Лысенко В.В. Криминалистическая характеристика преступной деятельности фиктивных субъектов предпринимательства посредством банковских учреждений // Підприємництво, господарство і право. – 2002. – №7. – С. 108–111.

18. Лисенко В.В. Особливості порядку взаємодії податкових органів України з правоохоронними органами Сполучених Штатів Америки // Підприємництво, господарство і право. – 2002. – №11. – С. 113–115.

19. Лысенко В.В. Противодействие регистрации фиктивных предприятий (опыт деятельности налоговых органов Российской Федерации) // Підприємництво, господарство і право. – 2002. – №12. – С. 55–58.

20. Лысенко В.В. Обналичивание денежных средств: криминалистическая характеристика отдельных способов преступной деятельности // Підприємництво, господарство і право. – 2003. – №1. – С. 122–125.

21. Лысенко В.В. Криминалистическая характеристика отдельных способов преступной деятельности с использованием фиктивных предприятий // Підприємництво, господарство і право. – 2003. – №3. – С. 66–70.

22. Лысенко В.В. Фиктивные предприятия: криминалистическая характеристика отдельных способов преступной деятельности // Підприємництво, господарство і право. – 2003. – №4. – С. 121–125.

23. Лисенко В.В. Організаційні і тактичні основи виявлення злочинів, які входять до підслідності податкової міліції // Підприємництво, господарство і право. – 2003. – №7. – С. 104–107.

24. Лысенко В.В. Незаконное возмещение налога на добавленную стоимость: криминалистическая характеристика преступной деятельности // Вісник Національного університету внутрішніх справ. – 2003. – №21. – С. 8–16.

25. Лысенко В.В. Фиктивные предприятия в преступном механизме уклонения от уплаты налогов и отмывания средств, полученных преступным путем // Право і безпека. – 2003. – №2. – С.162–168.

26. Лисенко В.В. Криміналістичне вчення про виявлення та розкриття злочинів // Вісник прокуратури. – 2003. – №6. – С. 61–69.

27. Лисенко В.В. Непрямі методи оподаткування як засіб виявлення ухилень від сплати податків // Вісник прокуратури. – 2003. – №9. – С. 71–80.

28. Лисенко В.В. Незаконне відшкодування податку на додану вартість за експортними операціями: проблеми кримінально-правової кваліфікації // Науковий вісник Національної академії державної податкової служби України. – 2003. – № 1 (19). – С. 131–140.

29. Лисенко В.В. Загальні положення теорії взаємодії та координації діяльності у розслідуванні податкових злочинів // Науковий вісник Національної академії державної податкової служби України. – 2003. – № 2 (20). – С. 161–168.

30. Лисенко В.В. Особливості взаємодії оперативних та слідчих підрозділів податкової міліції на етапі реалізації матеріалів оперативно-розшукової діяльності та порушення кримінальної справи // Вісник Національного університету внутрішніх справ. – 2003. – №24. – С.30–36.

31. Лисенко В. Криміналістична класифікація податкових злочинів // Науковий вісник Національної академії державної податкової служби України. – 2003. – №4 (22). – С. 218–224.

32. Лисенко В.В. Особливості організації та проведення експертних досліджень у діяльності податкової міліції //Актуальні проблеми держави і права. – Одеса: Одеська національна юридична академія, 2003. – Вип. 20. – С. 91–100.

33. Лисенко В. Особливості використання спеціальних знань у ході проведення податковою міліцією виїмки (обшуку) та слідчого огляду документів // Вісник прокуратури. – 2003. – №12. – С.109–115.

34. Лисенко В. Використання податковою міліцією автоматизованих інформаційних систем при виявленні і розслідуванні злочинів // Науковий вісник Національної академії державної податкової служби України. – 2004. – №1 (23). – С. 223–228.

35. Лисенко В. Теоретичні основи тактичних операцій та їх проведення на початковому етапі розслідування податкових злочинів // Підприємництво, господарство і право. – 2004. – №3 – С.120–124.

36. Лисенко В.В. Загальні положення використання спеціальних знань у криміналістичній діяльності податкової міліції //Вісник Луганської академії внутрішніх справ МВС імені 10-річчя незалежності України. – 2004. – Спеціальний випуск, частина 5. – С.24–35.

37. Лисенко В. Загальні проблеми використання інформаційних систем і баз даних у діяльності податкової міліції України // Підприємництво, господарство і право. – 2004. – №4 – С.138-141.

38. Лисенко В.В. Поняття та зміст криміналістичного забезпечення діяльності податкової міліції // Науковий вісник Національної академії державної податкової служби України. – 2004. –№2 (24). – С.181-187.

39. Лисенко В.В. Слідчі ситуації та відповідні комплекси процесуальних й інших дій, типові для початкового етапу розслідування фіктивного підприємництва // Прокуратура, людина, держава. – 2004. – №9 (39). – С.78-86.

40. Лисенко В.В. Легалізація (відмивання) грошових коштів та іншого майна, здобутих злочинним шляхом: особливості початкового етапу розслідування // Прокуратура, людина, держава. – 2005. – №2 (44). – С.62-70.

4. Статті, виступи, тези доповідей, які додатково відображають наукові результати дисертації

1. Лисенко В.В. Характеристика криміногенної ситуації у сфері оподаткування // Збірник наукових праць за матеріалами науково-практичної конференції „Податкова політика в Україні та її нормативно-правове забезпечення” (1-2 грудня 2000 р.). – Ірпінь. – 2000. – С. 187–191.

2. Лысенко В.В. Выявление налоговой милицией правонарушений в кредитно-финансовой и банковской сферах. В кн.: Экономическая преступность / Под ред. В.В. Лунеева, В.И. Борисова. – М.: Юристъ, 2002. – С. 243–269.

3. Лисенко В.В. Особливості кримінально-правової кваліфікації незаконного відшкодування податку на додану вартість за експортними операціями // Законодавство України: науково-практичні коментарі. – 2002. – № 2. – С. 79–87.

4. Лисенко В.В. Криміналістична характеристика злочинної діяльності у сфері ухилення від сплати податку на додану вартість // Законодавство України: науково-практичні коментарі. – 2002. – № 3. – С. 81–88.

5. Лисенко В. Фіктивні підприємства як засіб вчинення та приховування злочину // Науковий вісник Академії державної податкової служби України. – 2002. –№4(18). – С.283–285.

6. Лисенко В.В. Використання фіктивних підприємств для скоєння ухилень від сплати податків // Збірник наукових праць за матеріалами науково-практичної конференції „Бюджетно-податкова політика в Україні (проблеми та перспективи розвитку)” (20-22 грудня 2001 р.). – Ірпінь. – 2002. – С. 615–616.

7. Лисенко В.В. Використання інформаційних технологій у виявленні та розслідуванні податкових злочинів: Матеріали міжнародної науково-практичної конференції „Проблеми впровадження інформаційних технологій в економіці” (травень 2002 р.). – Ірпінь. – 2002. – С. 138–141.

8. Лысенко В.В. Характеристика преступной деятельности лиц, уклоняющихся от уплаты налогов: Зб. наук. пр. – Вип. 4. – Харків, 2002. – С. 20-45.

9. Лысенко В.В. Криминалистическая характеристика преступной деятельности лиц, совершающих налоговые преступления с использованием фиктивных субъектов предпринимательства: Зб. наук. пр. – Вип. 5. – Харків, 2003. – С. 233–266.

10. Лисенко В.В. Корупція та зловживання службовим становищем: аналіз ризиків, що виникають на різних етапах операційної діяльності органів державної податкової служби // Законодавство України: науково-практичні коментарі. – 2003. – № 2. – С. 32–45.

11. Лисенко В.В. Криміналістичні знання про організаційні та тактичні основи виявлення злочинів як необхідна умова підготовки кадрів оперативних підрозділів // Актуальні проблеми підготовки кадрів і роботи з персоналом оперативних служб міліції. – Тези доповідей міжнародної науково-практичної конференції, 27-28 березня 2003 р. – Ч.2. – Київ, 2003. – С. 182–187.

12. Лисенко В.В. Фіктивні суб’єкти підприємництва у злочинному механізмі переведення безготівкових коштів у готівку: Матеріали міжнародної науково-практичної конференції, м. Харків, 25-26 вересня 2003 р. – Харків. – 2003. – С. 106–108.

13. Лисенко В.В. Міжнародне співробітництво у сфері протидії податковим злочинам та відмиванню коштів, отриманих злочинним шляхом: Зб. наук. пр. – Вип.7.– Харків, 2003. – С. 164–204.

14. Лисенко В.В. Фіктивні підприємства у злочинному механізмі ухилення від сплати податків та відмивання коштів, отриманих злочинним шляхом: Матеріали науково-практичної конференції „Правові аспекти практики вирішення спорів і перегляд у касаційному порядку судових рішень щодо сплати податків та обов’язкових платежів суб’єктами господарювання” (м. Ірпінь, грудень, 2003 р.). – Ірпінь: Національна академія державної податкової служби України, 2003. – С.298-299.